CHAPITRE 2: Le Bilan et le Compte de Résultat

Le bilan et le compte de résultats sont deux documents complémentaires : le bilan est un tableau qui reflète le patrimoine de l’entreprise à un moment donné alors que le compte de résultat traduit son activité sur une période donnée.
 
1.  Le bilan
 
Le bilan décrit le patrimoine de l’entreprise à une date donnée : le dernier jour de l’exercice comptable. Ainsi, contrairement au compte de résultat, on parle du bilan «au 31/12/N» et non pas «de l’année N».
 
Il est composé de deux parties :

 
On peut également considérer que l’actif regroupe les éléments que l’entreprise utilise pour les besoins de son activité et que le passif regroupe les ressources qui lui ont permis de se procurer ces éléments.
 
Par définition, le montant des éléments dont dispose l’entreprise (actif) est égal au
montant des ressources qui ont permis leur acquisition (passif).
 

L’égalité ACTIF = PASSIF sera donc toujours vérifiée

 
Cette égalité est fondamentale.
 
1.1. La structure générale du bilan

Présentation simplifiée d’un bilan :

Les éléments de l’ACTIF sont composés de :
 

o   « corporels », c’est-à-dire tangibles comme un terrain, un bâtiment ou du matériel industriel,
o   « incorporels » : brevets, licences acquises, fonds commercial, …
o   ou « financiers » : cautions versées, placements à long-terme, …

 
Les éléments du PASSIF sont composés de :
 

 
1.2. La situation nette

Le patrimoine net de l’entreprise (également appelé situation nette) se calcule de deux façons :

 

Situation nette = actif – dettes = capital + bénéfices accumulés (non distribués)
Synonyme : capitaux propres ou fonds propres

 
Durant l’exercice comptable, l’entreprise va s’enrichir ou s’appauvrir :
 

Pour conserver l’égalité ACTIF = PASSIF, le montant de cet enrichissement est porté dans une rubrique des capitaux propres : c’est le résultat de l’exercice. Ce résultat représente la ressource générée par l’activité de l’entreprise. C’est lui qui sera détaillé dans le compte de résultat.



- dans le cas d’un appauvrissement, le patrimoine net de l’entreprise va diminuer car son actif augmentera moins que ses dettes.
Le montant de cet appauvrissement sera également présenté dans les capitaux propres, sur la ligne résultat de l’exercice, mais il figurera en négatif. L’égalité ACTIF = PASSIF sera là aussi conservée. Ce résultat négatif représente les ressources consommées par l’activité de l’entreprise. Il sera détaillé dans le compte de résultat.
 
On aura donc un schéma sensiblement différent du différent car du côté du passif en « fin d’année » on observera une part plus importante pour les dettes et plus faible concernant les capitaux propres, l’inverse par rapport à une situation d’enrichissement.
Cet enrichissement ou cet appauvrissement peut affecter n’importe quel élément du patrimoine et pas uniquement la trésorerie : une entreprise peut s’être enrichie mais avoir moins d’argent en banque si elle a investi ou si elle s’est désendettée.
 
2.  Le compte de résultat
 
Le compte de résultat est l’état qui retrace la formation du résultat de l’exercice (bénéfice ou perte). Ainsi on parle du compte de résultat «de l’année N» et non pas «au 31/12/N». Il récapitule les produits et les charges de la période et, par différence, détermine le résultat de l’entreprise :
 

Résultat de l’exercice = produits de l’exercice – charges de l’exercice bénéfice si produits > charges,        perte si charges > produits.                  

 
2.1. Les charges et les produits

Les produits sont les ressources générées par l’activité de l’entreprise : essentiellement ses ventes, mais aussi les intérêts perçus, etc …
Les charges d’un exercice sont les consommations nécessaires pour réaliser l’activité, à ne pas confondre avec les dépenses décaissées ou simplement engagées.
 
2.2. Structure du compte de résultat

Les charges et les produits sont classés en trois catégories :

Au sein de chaque catégorie, les produits et les charges sont détaillés selon leur nature (achats, salaires, taxes, etc ….).